Derechos de autor: obligaciones fiscales 2026 y Declaración Única 2026

Qué se entiende por ingresos por derechos de autor

El Código Fiscal incluye dentro de los ingresos procedentes de la propiedad intelectual todas las cantidades obtenidas por la explotación de creaciones originales. En esta categoría entran, entre otras, las siguientes obras y derechos:

• obras literarias, artísticas y científicas,
• programas informáticos,
• patentes de invención, dibujos y modelos industriales,
• marcas, indicaciones geográficas y otros derechos similares.

En términos prácticos, si una persona obtiene ingresos por una creación propia —como escritura, fotografía, software, diseño, música o arte visual—, esas cantidades se encuadran en los ingresos por derechos de autor.

Declaración Única 2026: plazo para declarar los ingresos de 2026

Las personas físicas que obtengan ingresos por derechos de autor durante 2026 deberán presentar la Declaración Única, formulario 212, hasta el 25 de mayo de 2026.

Este formulario cumple dos funciones esenciales:

1. determinar el impuesto sobre la renta adeudado por el año anterior,
2. regularizar las obligaciones relativas a las cotizaciones sociales, tanto CAS como CASS, cuando los ingresos superen los umbrales previstos por la ley.

Impuesto sobre la renta aplicable a los derechos de autor

El impuesto es del 10% y se aplica sobre el ingreso neto.

Ese ingreso neto puede calcularse de dos formas:

• en régimen forfettario, mediante una deducción automática del 40% en concepto de gastos presuntos,
• en sistema real, sobre la base de la contabilidad y de los gastos efectivamente soportados.

Ejemplo en régimen forfettario:

• ingreso bruto anual: 30.000 lei,
• gastos forfettarios (40%): 12.000 lei,
• ingreso neto imponible: 18.000 lei,
• impuesto debido: 1.800 lei.

Contribución sanitaria (CASS)

La CASS, con un tipo del 10%, solo se debe pagar si los ingresos acumulados por derechos de autor y otras fuentes similares superan los 6 salarios mínimos brutos al año. En 2026, el salario mínimo bruto es de 3.700 lei.

Los tramos previstos son los siguientes:

• entre 6 y 12 salarios mínimos: la CASS se calcula sobre la base de 6 salarios,
• entre 12 y 24 salarios mínimos: la CASS se calcula sobre la base de 12 salarios,
• por encima de 24 salarios mínimos: la CASS se calcula sobre la base de 24 salarios.

Si los ingresos están por debajo del umbral, no se genera obligación adicional de CASS.

Contribución a la pensión (CAS)

La CAS, del 25%, solo pasa a ser obligatoria cuando el ingreso neto anual supera los 12 salarios mínimos brutos.

• entre 12 y 24 salarios mínimos: la CAS se calcula sobre la base de 12 salarios,
• por encima de 24 salarios mínimos: la CAS se calcula sobre la base de 24 salarios.

Si los ingresos quedan por debajo del umbral, la CAS no es obligatoria, aunque puede abonarse de forma voluntaria para acumular cotización para la pensión.

Empleados a tiempo completo con ingresos adicionales por derechos de autor

Muchas personas asalariadas realizan colaboraciones puntuales remuneradas mediante contratos de derechos de autor. En estos casos:

• si los ingresos adicionales son inferiores a 6 salarios mínimos brutos y el impuesto fue retenido en origen por el pagador, no existe obligación de presentar la Declaración Única,
• si el pago se efectuó sin retención en origen, debe presentarse la Declaración Única para declarar el impuesto del 10%, aunque no se deban CAS ni CASS por estar por debajo del umbral,
• si los ingresos superan los límites legales, se aplican las obligaciones de CAS y CASS conforme a las reglas generales.

Cómo presentar la Declaración Única

El formulario 212 debe presentarse hasta el 25 de mayo de 2026 por cualquiera de estas vías:

• en línea, a través del Spațiul Privat Virtual (SPV) en la web de la ANAF,
• mediante el portal e-guvernare, con certificado digital,
• en papel, en la ventanilla de la ANAF o por correo postal, con acuse de recibo.

Aspectos clave a tener en cuenta

La tributación de los derechos de autor no depende solo de cuánto se ingrese, sino también de cómo se obtenga y de si existe o no retención en origen. Por eso, conviene distinguir entre los pagos aislados, las colaboraciones periódicas y los supuestos en los que la persona ya tiene un empleo principal.

Cuando los ingresos proceden de actividades creativas o intelectuales, el cálculo correcto empieza por identificar si se trata de un ingreso bruto sujeto al sistema forfettario o si resulta más adecuado el sistema real. A partir de ahí, se determina el ingreso neto, sobre el que se aplica el impuesto del 10%. Después, solo si se superan los umbrales legales, nacen las obligaciones de cotizar a sanidad o pensión.

En la práctica, esto significa que dos personas con importes similares pueden tener obligaciones distintas en función del total acumulado de ingresos y del modo en que se haya efectuado el pago. Por ese motivo, la comprobación de los límites antes de presentar la declaración resulta tan importante como el cálculo del impuesto en sí.

También es relevante recordar que la Declaración Única no sirve únicamente para pagar impuestos, sino para regularizar todo el año fiscal anterior. Si en 2026 se han obtenido varios ingresos por derechos de autor, incluso de pagadores distintos, la suma total es la que debe analizarse para ver si se supera el umbral de 6, 12 o 24 salarios mínimos, según corresponda a cada obligación.

En el caso de los asalariados que reciben colaboraciones ocasionales, la situación puede parecer más sencilla cuando el impuesto ya fue retenido por quien paga. Sin embargo, si no hubo retención, la obligación de declarar puede mantenerse aunque la cuantía sea reducida. De ahí la importancia de revisar cada contrato y cada justificante de pago antes de dejar pasar el plazo de mayo de 2026.

El cumplimiento en plazo evita recargos y sanciones, además de posibles correcciones posteriores. Por ello, quienes hayan obtenido ingresos por derechos de autor en 2026 deberían revisar con antelación sus importes, verificar si superan o no los umbrales y preparar la presentación del formulario 212 por el canal que les resulte más cómodo.

Los ingresos por derechos de autor obtenidos en 2026 deben declararse mediante la Declaración Única 2026. El impuesto sobre la renta es del 10%, mientras que las cotizaciones a sanidad y pensión solo resultan obligatorias cuando se superan los límites fijados en función del salario mínimo.

Para los trabajadores por cuenta ajena que además perciben ingresos ocasionales por este tipo de contratos, las obligaciones fiscales dependen tanto del nivel de ingresos como de si el impuesto se retuvo en origen. En todos los casos, respetar el plazo de mayo de 2026 es fundamental para evitar problemas posteriores.